Главная стр 1
скачать
УПЛАТА ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ НАЛОГОВ

И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Справочный материал систематизирует всю необходимую информацию по налогообложению и отчетности индивидуальных предпринимателей: какие налоги (сборы) уплачиваются, какая отчетность представляется, даны налоговые и отчетные периоды, сроки уплаты налогов (сборов) и представления отчетности (в зависимости от применения режимов налогообложения (общий и специальные режимы налогообложения)) и состоит из четырех разделов:

1) общий режим налогообложения;

2) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

3) упрощенная система налогообложения;

4) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Разделы состоят из двух подразделов: уплата налогов (сборов), представление отчетности.

Каждый подраздел представлен в табличной форме и состоит из четырех частей в зависимости от статуса индивидуального предпринимателя, установленного НК РФ (налогоплательщика; налогового агента; страхователя по обязательному пенсионному страхованию; лица, не являющегося налогоплательщиком по НДС, или лица освобожденного от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС).
Общий режим налогообложения
Уплата налогов, сборов, взносов
Статус:

- налогоплательщик;

- налоговый агент (налоговая полиция);

- страхователь по обязательным видам страхования (для работодателей).



- лицо, не являющееся налогоплательщиком по НДС, или лицо, освобожденное от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.


Налог, взнос
(авансовые платежи, налог по
итогам налогового периода)

Налоговый
(отчетный)
период

Срок

В статусе налогоплательщика

Налог на добавленную стоимость (абз. 3, 4 ст. 143 НК РФ)

по операциям, признаваемым
объектом налогообложения в
соответствии с п. 1 ст. 146
НК РФ

квартал

не позднее 20-го числа
равными долями каждого из
трех месяцев, следующего
за истекшим налоговым
периодом, если иное не
предусмотрено гл.21 НК РФ

в случае выставления покупателю
счета-фактуры с выделением
суммы НДС налогоплательщиками
по операциям реализации товаров
(работ, услуг), которые не
подлежат налогообложению

не позднее 20-го числа
месяца, следующего за
истекшим налоговым
периодом

Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы)

при импорте товаров на
территорию РФ с территории
государств - членов таможенного
союза
(за исключением акцизов по
маркируемым подакцизным
товарам)




не позднее 20-го числа
месяца, следующего за
месяцем:
- принятым на учет
импортируемым товарам;
- по платежу,
предусмотренному
договором (контрактом)
лизинга

Акцизы (пп. 2, 3 п. 1 ст. 179 НК РФ)

при реализации (передаче)
налогоплательщиками
произведенных ими подакцизных
товаров

календарный
месяц

не позднее 25-го числа
месяца, следующего за
истекшим налоговым
периодом

по прямогонному бензину
имеющими свидетельство о
регистрации лица, совершающего
операции с прямогонным бензином

не позднее 25-го числа
третьего месяца,
следующего за истекшим
налоговым периодом

Налог на доходы физических лиц (ст. 207 НК РФ)

по суммам доходов,
полученных от осуществления
предпринимательской
деятельности без образования
юридического лица

авансовые платежи:









1) в размере половины
годовой суммы авансовых
платежей

за январь - июнь:
не позднее 15 июля
текущего года

2) в размере одной четвертой
годовой суммы авансовых
платежей

за июль - сентябрь:
не позднее 15 октября
текущего года

3) в размере одной четвертой
годовой суммы авансовых
платежей

за октябрь - декабрь:
не позднее 15 января
следующего года

Общая сумма налога

календарный
год

не позднее 15 июля года,
следующего за истекшим
налоговым периодом

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов (ст. 333.1 НК РФ)

Плательщики сбора за
пользование объектами
животного мира, за
исключением объектов
животного мира, относящихся
к объектам водных
биологических ресурсов,
получающие в установленном
порядке разрешение на
добычу объектов животного мира
на территории РФ




При получении разрешения
на добычу объектов
животного мира

Плательщики сбора за
пользование объектами водных
биологических ресурсов,
получающие в установленном
порядке разрешение на
пользование объектами водных
биологических ресурсов во
внутренних водах,
в территориальном море,
на континентальном шельфе
РФ и в исключительной
экономической зоне РФ,
в Азовском, Каспийском,
Баренцевом морях и в районе
архипелага Шпицберген

разовый

при получении разрешения
на добычу (вылов)
водных биологических
ресурсов

регулярный

ежемесячно не позднее
20-го числа равными
долями в виде регулярных
взносов в течение всего
срока действия разрешения
на добычу (вылов) водных
биологических ресурсов

едино-
временный

не позднее 20-го числа
месяца, следующего за
последним месяцем срока
действия разрешения на
добычу (вылов) водных
биологических ресурсов

Водный налог
(п. 1 ст. 333.8 НК РФ)

квартал

не позднее 20-го числа
месяца, следующего за
истекшим налоговым
периодом

Налог на добычу полезных
ископаемых
(ст. 334 НК РФ)

календарный
месяц

не позднее 25-го числа
месяца, следующего за
истекшим налоговым
периодом

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог) (ст. 346.2 НК РФ)

авансовые платежи

отчетный
период:
полугодие

не позднее 25 календарных
дней со дня окончания
отчетного периода

по итогам налогового периода

налоговый
период:
календарный
год

не позднее 31 марта года,
следующего за истекшим
налоговым периодом

Упрощенная система налогообложения (ст. 346.12 НК РФ)

авансовые платежи

отчетный
период:
I квартал,
полугодие,
9 месяцев

не позднее 25-го числа
первого месяца,
следующего за истекшим
отчетным периодом

налог по итогам налогового
периода

налоговый
период:
календарный
год

не позднее 30 апреля
года, следующего за
истекшим налоговым
периодом

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности (ст. 346.28 НК РФ)

по итогам налогового периода
(п. 1 ст. 346.32 НК РФ)

квартал

не позднее 25-го числа
первого месяца,
следующего налогового
периода

Транспортный налог
(ст. 357 НК РФ)

календарный
год

срок устанавливается
законами субъектов РФ, но
не ранее 1 ноября года,
следующего за истекшим
налоговым периодом

Налог на игорный бизнес
(ст. 365 НК РФ)

календарный
месяц

не позднее срока,
установленного для подачи
налоговой декларации за
соответствующий налоговый
период (не позднее 20-го
числа месяца, следующего
за истекшим налоговым
периодом)

Земельный налог
(ст. 338 НК РФ)

налоговый
период:
календарный
год
отчетный
период: <*>
I квартал,
II квартал,
III квартал

срок устанавливается
нормативными правовыми
актами представительных
органов муниципальных
образований (законами
городов федерального
значения Москвы и
Санкт-Петербурга), но
не ранее 1 февраля года,
следующего за истекшим
налоговым периодом

Налог на имущество физических лиц (ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991
N 2003-1)

Налоговые уведомленния об уплате налога вручаются плательщикам
налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ

Новые строения, помещения и
сооружения

с начала
года,
следующего
за их
возведением
или
приобретением

не позднее 1 ноября,
следующего за годом,
за который начислен налог

Строение, помещение и
сооружение, перешедшее по
по наследству

с момента
открытия
наследства

не позднее 1 ноября,
следующего за годом,
за который начислен налог

При переходе права
собственности на строение,
помещение, сооружение от
одного собственника к другому в
течение календарного года:







первоначальным собственником

с 1 января
этого года до
начала того
месяца, в
котором он
утратил право
собственности
на указанное
имущество

не позднее 1 ноября,
следующего за годом,
за который начислен налог

новым собственником

начиная с
месяца, в
котором у
него возникло
право
собственности

не позднее 1 ноября,
следующего за годом,
за который начислен налог

В статусе налогового агента

Налог на добавленную стоимость (п. 2 ст. 161 НК РФ)

Налог по итогам налогового
периода

квартал

не позднее 20-го числа
равными долями каждого из
трех месяцев, следующего
за истекшим налоговым
периодом, если иное не
предусмотрено гл.21 НК РФ

Налог на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ)

Доходы, выплаченные физическим
лицам, из средств налогового
агента, находящихся на его
счетах в банке




не позднее:
- дня фактического
получения в банке
наличных денежных средств
на выплату дохода

не позднее:
- дня перечисления
дохода со счетов
налоговых агентов в банке
на счета
налогоплательщика либо по
его поручению на счета
третьих лиц в банках

Доходы, выплаченные физическим
лицам, в иных случаях
(в отношении доходов,
выплачиваемых в денежной форме,
в натуральной форме либо в виде
материальной выгоды)

не позднее:
- дня, следующего за
днем фактического
получения
налогоплательщиком
дохода (в отношении
доходов, выплачиваемых в
денежной форме)

не позднее:
- дня, следующего за
днем фактического
удержания исчисленной
суммы налога (в отношении
доходов, полученных
налогоплательщиком в
натуральной форме либо в
виде материальной выгоды)

В статусе страхователя по обязательным видам страхования

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ,
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и
территориальные фонды обязательного медицинского страхования
(Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ)

Ежемесячные обзязательные
платежи

ежемесячно
отчетные
периоды:
I квартал,
полугодие,
9 месяцев
календарного
года,
календарный
год
расчетный
период:
календарный
год

не позднее 15-го числа
календарного месяца,
следующего за календарным
месяцем, за который
начисляется ежемесячный
обязательный платеж

В статусе лица, не являющегося налогоплательщиком НДС, или
лица, освобожденного от исполнения обязанностей
налогоплательщика по НДС

Налог на добавленную стоимость (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ)

в случае выставления покупателю
счета-фактуры с выделением
суммы НДС лицами,
не являющимися
налогоплательщиками, или
налогоплательщиками,
освобожденными от исполнения
обязанностей
налогоплательщика,
связанных с исчислением и
уплатой НДС

квартал

не позднее 20-го числа
месяца, следующего за
истекшим налоговым
периодом


Представление отчетности
Статус:

- налогоплательщик;

- налоговый агент;

- страхователь по обязательным видам страхования;



- лицо, не являющееся налогоплательщиком НДС, или лицо, освобожденное от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.


Отчетность

Налоговый
(отчетный)
период

Срок

В статусе налогоплательщика

Налог на добавленную стоимость (абз. 3, 4 ст. 143 НК РФ)

Налоговая декларация по
налогу на добавленную стоимость

квартал

не позднее 20-го числа
месяца, следующего за
истекшим налоговым
периодом

Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы)

Налоговая декларация
при импорте товаров на
территорию РФ с территории
государств - членов таможенного
союза
(за исключением акцизов по
маркируемым подакцизным
товарам)




не позднее 20-го числа
месяца, следующего за
месяцем:
- принятым на учет
импортируемым товарам;
- по платежу,
предусмотренному
договором (контрактом)
лизинга

Акцизы (пп. 2, 3 п. 1 ст. 179 НК РФ)

Налоговая декларация
по акцизам на подакцизные
товары, за исключением
табачных изделий

календарный
месяц

не позднее 25-го числа
месяца, следующего за
истекшим налоговым
периодом

Налоговая декларация
по акцизам на табачные изделия

календарный
месяц

не позднее 25-го числа
месяца, следующего за
истекшим налоговым
периодом

Налоговая декларация
в части операций по
прямогонному бензину
налогоплательщиками, имеющими
свидетельство о регистрации
лица, совершающего операции
с прямогонным бензином

календарный
месяц

не позднее 25-го числа
третьего месяца,
следующего за отчетным

Налог на доходы физических лиц (ст. 207 НК РФ)

Налоговая декларация
о предполагаемом доходе
физического лица
(форма 4-НДФЛ)




в случае значительного
(более чем на 50%)
увеличения или уменьшения
в налоговом периоде
дохода

Налоговая декларация
по налогу на доходы
физических лиц (форма 3-НДФЛ)
(в части суммы доходов,
полученных от осуществления
предпринимательской
деятельности без образования
юридического лица)

календарный
год

не позднее 30 апреля
года, следующего за
истекшим налоговым
периодом

Налоговая декларация
по налогу на доходы
физических лиц (форма 3-НДФЛ)
(в случае прекращения до конца
налогового периода
предпринимательской
деятельности без образования
юридического лица)




в пятидневный срок
со дня прекращения
предпринимательской
деятельности без
образования
юридического лица

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов (ст. 333.1 НК РФ)

Сведения о полученных
разрешениях на пользование
объектами животного мира,
суммах сбора за пользование
объектами животного мира,
подлежащих уплате, и суммах
фактически уплаченного сбора
(для плательщиков сбора за
пользование объектами
животного мира)




не позднее 10 дней
с даты получения такого
разрешения

Сведения о полученных
разрешениях на пользование
объектами водных биологических
ресурсов, суммах сбора за
пользование объектами водных
биологических ресурсов,
подлежащих уплате в виде
разового и регулярных взносов
(для плательщиков сбора за
пользование объектами водных
биологических ресурсов)

не позднее 10 дней с даты
получения такого
разрешения

Сведения о количестве объектов
водных биологических ресурсов,
подлежащих изъятию из среды их
обитания в качестве
разрешенного прилова на
основании разрешения на добычу
(вылов) водных биологических
ресурсов
(для плательщиков сбора за
пользование объектами водных
биологических ресурсов)

не позднее 20 числа
месяца, следующего за
последним месяцем срока
срока действия разрешения

Водный налог (п. 1 ст. 333.8 НК РФ)

Налоговая декларация
по водному налогу

квартал

не позднее 20-го числа
месяца, следующего за
истекшим налоговым
периодом

Копия налоговой декларации
по водному налогу
(дополнительно в отношении
налогоплательщиков -
иностранных лиц)

не позднее 20-го числа
месяца, следующего за
истекшим налоговым
периодом

Налог на добычу полезных ископаемых (ст. 334 НК РФ)

Налоговая декларация
по налогу на добычу полезных
ископаемых

календарный
месяц

не позднее последнего
числа месяца, следующего
за истекшим налоговым
периодом, начиная с того
налогового периода,
в котором начата
фактическая добыча
полезных ископаемых

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог) (ст. 346.2 НК РФ)

Налоговая декларация
по единому
сельскохозяйственному налогу

календарный
год

не позднее 31 марта года,
следующего за истекшим
налоговым периодом

Упрощенная система налогообложения (ст. 346.12 НК РФ)

Налоговая декларация
по налогу, уплачиваемому в
связи с применением упрощенной
системы налогообложения

календарный
год

не позднее 30 апреля
года, следующего за
истекшим налоговым
периодом

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности (ст. 346.28 НК РФ)

Налоговая декларация
по единому налогу на вмененный
доход для отдельных видов
деятельности

квартал

не позднее 20-го числа
первого месяца следующего
налогового периода

Налог на игорный бизнес (ст. 365 НК РФ)

Налоговая декларация
по налогу на игорный бизнес

календарный
месяц

не позднее 20-го числа
месяца, следующего за
истекшим налоговым
периодом

Земельный налог (ст. 338 НК РФ)

Налоговая декларация
по земельному налогу

налоговый
период:
календарный
год

не позднее 1 февраля
года, следующего за
истекшим налоговым
периодом

Налог на имущество физических лиц
(ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1)

Отчетность не установлена







В статусе налогового агента

Налог на добавленную стоимость (п. п. 2, 3, 4, 5, 6 ст. 161 НК РФ)

Налоговая декларация
по налогу на добавленную
стоимость

квартал

не позднее 20-го числа
месяца, следующего за
истекшим налоговым
периодом

Налог на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ)

Письменное сообщение о
невозможности удержать налог и
сумме налога

календарный
год

не позднее одного месяца
с даты окончания
налогового периода, в
котором возникли
соответствующие
обстоятельства

Справка о доходах физического
лица (форма 2-НДФЛ)

календарный
год

не позднее 1 апреля года,
следующего за истекшим
налоговым периодом

В статусе страхователя по обязательным видам страхования
(Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ)

Расчет по начисленным
и уплаченным страховым взносам
на обязательное пенсионное
страхование

ежеквартально
отчетные
периоды:
I квартал,
полугодие,
9 месяцев
календарного
года,
календарный
год
расчетный
период:
календарный
год

не позднее 15-го числа
второго календарного
месяца, следующего за
отчетным периодом

Расчет по начисленным
и уплаченным страховым взносам
на обязательное социальное
страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с
материнством, а также по
расходам на выплату
обязательного страхового
обеспечения

не позднее 15-го числа
календарного месяца,
следующего за отчетным
периодом

В статусе лица, не являющегося налогоплательщиком по НДС, или лица,
освобожденного от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС
(пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ)

Налог на добавленную стоимость

Налоговая декларация по
налогу на добавленную стоимость
в случае выставления покупателю
счета-фактуры с выделением
суммы НДС лицами,
не являющимися
налогоплательщиками, или
налогоплательщиками,
освобожденными от исполнения
обязанностей
налогоплательщика,
связанных с исчислением и
уплатой НДС

квартал

не позднее 20-го числа
месяца, следующего за
истекшим налоговым
периодом

--------------------------------



<*> При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
Статус:

- налогоплательщик;

- налоговый агент;

- страхователь по обязательным видам страхования;

- лицо, не являющееся налогоплательщиком по НДС, или лицо, освобожденное от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.
Освобождение от уплаты налогов
Освобождаются от уплаты следующих налогов (абз. 4 п. 3 ст. 346.1 НК РФ):

1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

2) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Не признаются налогоплательщиками:



1) налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).
Условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога


Условия

Порядок применения

Применение
системы

Устанавливается НК РФ и применяется наряду с иными режимами
налогообложения, предусмотренными законодательством РФ
о налогах и сборах
(п. 1 ст. 346.1 НК РФ)

Переход
на систему

Индивидуальные предприниматели, являющиеся
сельскохозяйственными товаропроизводителями в
соответствии с гл. 26.1 НК РФ, вправе добровольно
перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога
(п. 2 ст. 346.1 НК РФ)

Запрет
перехода
на систему

Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного
налога:
- индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством
подакцизных товаров;
- индивидуальные предприниматели, осуществляющие
предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса
(пп. 2, пп. 3 п. 6 ст. 346.2 НК РФ)


Уплата налогов, сборов, взносов


Налог, взнос
(авансовые платежи, налог по
итогам налогового периода)

Налоговый
(отчетный)
период

Срок

В статусе налогоплательщика (п. 1 ст. 346.2 НК РФ)

Единый сельскохозяйственный налог (ст. 346.2 НК РФ)

авансовые платежи

отчетный
период:
полугодие

не позднее 25 календарных
дней со дня окончания
отчетного периода

налог по итогам налогового
периода

налоговый
период:
календарный
год

не позднее 31 марта года,
следующего за истекшим
налоговым периодом

Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы)

при импорте товаров на
территорию РФ с территории
государств - членов таможенного
союза
(за исключением акцизов по
маркируемым подакцизным
товарам)




не позднее 20-го числа
месяца, следующего за
месяцем:
- принятым на учет
импортируемым товарам;
- по платежу,
предусмотренному
договором (контрактом)
лизинга

Иные налоги и сборы в соответствии с иными режимами налогообложения
(абз. 6 п. 3 ст. 346.1 НК РФ)

Акцизы

Сборы за пользование объектами животного мира и
за пользование объектами водных биологических ресурсов

Водный налог

Налог на добычу полезных ископаемых
Упрощенная система налогообложения

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности

Транспортный налог

Налог на игорный бизнес

Земельный налог

В статусе налогового агента (п. 4 ст. 346.1 НК РФ)

Налог на добавленную стоимость

Налог на доходы физических лиц

В статусе страхователя по обязательным видам страхования

В статусе лица, не являющегося налогоплательщиком по НДС, или лица,
освобожденного от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС
(пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ)

Налог на добавленную стоимость (в случае выставления покупателю
счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися
налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от
исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и
уплатой НДС)


Представление отчетности
Статус:

- налогоплательщик;

- налоговый агент;

- страхователь по обязательным видам страхования;



- лицо, не являющееся налогоплательщиком по НДС, или лицо, освобожденное от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.


Отчетность

Налоговый
(отчетный)
период

Срок

В статусе налогоплательщика (п. 1 ст. 346.2 НК РФ)

Налоговая декларация
по единому
сельскохозяйственному налогу

налоговый
период:
календарный
год

не позднее 31 марта года,
следующего за истекшим
налоговым периодом

Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы)

Налоговая декларация
при импорте товаров на
территорию РФ с территории
государств - членов таможенного
союза
(за исключением акцизов по
маркируемым подакцизным
товарам)




не позднее 20-го числа
месяца, следующего за
месяцем:
- принятым на учет
импортируемым товарам;
- по платежу,
предусмотренному
договором (контрактом)
лизинга

По иным налогам (абз. 6 п. 3 ст. 346.1 НК РФ):

Акцизы

Сборы за пользование объектами животного мира и
за пользование объектами водных биологических ресурсов

Водный налог

Налог на добычу полезных ископаемых

Упрощенная система налогообложения

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности

Транспортный налог

Налог на игорный бизнес

Земельный налог

В статусе налогового агента (п. 4 ст. 346.1 НК РФ)

Налог на добавленную стоимость

Налог на доходы физических лиц

В статусе страхователя по обязательным видам страхования

В статусе лица, не являющегося налогоплательщиком по НДС, или лица,
освобожденного от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС
(пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ)

Налог на добавленную стоимость (в случае выставления покупателю
счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися
налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от
исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением
и уплатой НДС)


Упрощенная система налогообложения
Статус:

- налогоплательщик;

- налоговый агент;

- страхователь по обязательным видам страхования;

- лицо, не являющееся налогоплательщиком по НДС, или лицо, освобожденное от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.
Освобождение от уплаты налогов

Освобождаются от уплаты следующих налогов (абз. 1 п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

2) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

Не признаются налогоплательщиками:

1) налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).


Условия перехода на уплату налога по упрощенной системе налогообложения


Условия

Порядок применения

Применение
системы

Применяется наряду с иными режимами налогообложения,
предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах
(п. 1 ст. 346.11 НК РФ)

Переход
на систему

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к
иным режимам налогообложения осуществляется индивидуальными
предпринимателями добровольно
(абз. 2 п. 1 ст. 346.11 НК РФ)

Запрет
перехода
на систему

Не вправе применять упрощенную систему
(п. 3 ст. 346.12 НК РФ):
- профессиональные участники рынка ценных бумаг (пп. 6);
- индивидуальные предприниматели, занимающиеся
производством подакцизных товаров, а также добычей и
реализацией полезных ископаемых, за исключением
общераспространенных полезных ископаемых (пп. 8);
- индивидуальные предприниматели, занимающиеся
игорным бизнесом (пп. 9);
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты,
учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы
адвокатских образований (пп. 10);
- индивидуальные предприниматели, переведенные на
систему налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (пп. 13);
- индивидуальные предприниматели, средняя численность
работников которых за налоговый (отчетный) период,
определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным в области статистики,
превышает 100 человек (пп. 15)


Уплата налогов, сборов, взносов


Налог, взнос
(авансовые платежи, налог по
итогам налогового периода)

Налоговый
(отчетный)
период

Срок

В статусе налогоплательщика (п. 1 ст. 346.12 НК РФ)

Налог по упрощенной системе налогообложения (п. 3 ст. 346.11 НК РФ)

авансовые платежи

отчетный
период:
I квартал,
полугодие,
9 месяцев

не позднее 25-го числа
первого месяца,
следующего за истекшим
отчетным периодом

налог по итогам налогового
периода

налоговый
период:
календарный
год

не позднее 30 апреля
года, следующего за
истекшим налоговым
периодом

Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы)

при импорте товаров на
территорию РФ с территории
государств - членов таможенного
союза
(за исключением акцизов по
маркируемым подакцизным
товарам)




не позднее 20-го числа
месяца, следующего за
месяцем:
- принятым на учет
импортируемым товарам;
- по платежу,
предусмотренному
договором (контрактом)
лизинга

Иные налоги
(абз. 3 п. 3 ст. 346.11 НК РФ)

Водный налог

Транспортный налог

Земельный налог

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности

В статусе налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ)

Налог на добавленную стоимость

Налог на доходы физических лиц

В статусе страхователя по обязательным видам страхования

В статусе лица, не являющегося налогоплательщиком по НДС, или лица,
освобожденного от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС
(пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ)

Налог на добавленную стоимость (в случае выставления покупателю
счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися
налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от
исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и
уплатой НДС)


Уплата налога при осуществлении предпринимательской

деятельности по упрощенной системе налогообложения

на основе патента


Патент

Период, на
который
выдается
патент

Налоговый
период

Срок

Упрощенная система налогообложения на основе патента
(ст. 346.25.1 НК РФ)

оплата одной трети
стоимости патента

от одного до
12 месяцев

Срок, на
который
выдан
патент

не позднее 25 календарных
дней после начала
осуществления
предпринимательской
деятельности на основе
патента

оплата
оставшейся части
стоимости патента

не позднее 25 календарных
дней со дня окончания
периода, на который был
получен патент


Представление отчетности
Статус:

- налогоплательщик;

- налоговый агент;

- страхователь по обязательным видам страхования;



- лицо, не являющееся налогоплательщиком по НДС, или лицо, освобожденное от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.


Отчетность

Налоговый
(отчетный)
период

Срок

В статусе налогоплательщика (п. 1 ст. 346.12 НК РФ)

Упрощенная система налогообложения

Налоговая декларация
по налогу, уплачиваемому в
связи с применением упрощенной
системы налогообложения
(абз. 1 п. 2 ст. 346.23 НК РФ)

налоговый
период:
календарный
год

не позднее 30 апреля
года, следующего за
истекшим налоговым
периодом

Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы)

Налоговая декларация
при импорте товаров на
территорию РФ с территории
государств - членов таможенного
союза
(за исключением акцизов по
маркируемым подакцизным
товарам)




не позднее 20-го числа
месяца, следующего за
месяцем:
- принятым на учет
импортируемым товарам;
- по платежу,
предусмотренному
договором (контрактом)
лизинга

По иным налогам (абз. 3 п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

Водный налог

Транспортный налог

Земельный налог

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности

В статусе налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ)

Налог на добавленную стоимость

Налог на доходы физических лиц

В статусе страхователя по обязательным видам страхования

В статусе лица, не являющегося налогоплательщиком по НДС, или лица
освобожденного от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС
(пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ)

Налог на добавленную стоимость (в случае выставления покупателю
счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися
налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от
исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и
уплатой НДС)


Система налогообложения в виде единого налога на вмененный

доход для отдельных видов деятельности
Статус:

- налогоплательщик;

- страхователь по обязательным видам страхования;

- лицо, не являющееся налогоплательщиком по НДС, или лицо, освобожденное от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.


Освобождение от уплаты налогов
Освобождаются от обязанности по уплате (абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемых единым налогом);

2) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

Не признаются налогоплательщиками (абз. 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ):



1) налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами обложения налогом на добавленную стоимость, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Условия перехода на уплату единого налога на вмененный доход

для отдельных видов деятельности


Условия

Порядок применения

Применение
системы

Применяется наряду с общей системой налогообложения
и иными режимами налогообложения, предусмотренными
законодательством РФ о налогах и сборах
(п. 1 ст. 346.26 НК РФ)


Уплата налогов, сборов, взносов


Налог, взнос
(авансовые платежи, налог по
итогам налогового периода)

Налоговый
(отчетный)
период

Срок

В статусе налогоплательщика (ст. 346.28 НК РФ)

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

единый налог по итогам
налогового периода
(п. 1 ст. 346.32 НК РФ)

налоговый:
период:
квартал

не позднее 25-го числа
первого месяца
следующего налогового
периода

Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы)

при импорте товаров на
территорию РФ с территории
государств - членов таможенного
союза
(за исключением акцизов по
маркируемым подакцизным
товарам)




не позднее 20-го числа
месяца, следующего за
месяцем:
- принятым на учет
импортируемым товарам;
- по платежу,
предусмотренному
договором (контрактом)
лизинга

Иные налоги (абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

Акцизы

Сборы за пользование объектами животного мира и
за пользование объектами водных биологических ресурсов

Водный налог

Налог на добычу полезных ископаемых

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Упрощенная система налогообложения

Транспортный налог

Налог на игорный бизнес

Земельный налог

В статусе страхователя по обязательным видам страхования

В статусе лица, не являющегося налогоплательщиком по НДС, или лица,
освобожденного от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС
(пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ)

Налог на добавленную стоимость (в случае выставления покупателю
счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися
налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от
исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и
уплатой НДС)


Представление отчетности
Статус:

- налогоплательщик;

- страхователь по обязательным видам страхования;

- лицо, не являющееся налогоплательщиком по НДС, или лицо, освобожденное от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.




Отчетность

Налоговый
(отчетный)
период

Срок

В статусе налогоплательщика (ст. 346.28 НК РФ)

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Налоговая декларация
по единому налогу на вмененный
доход для отдельных видов
деятельности
(п. 3 ст. 346.32 НК РФ)

квартал

не позднее 20-го числа
первого месяца
следующего налогового
периода

Косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы)

Налоговая декларация
при импорте товаров на
территорию РФ с территории
государств - членов таможенного
союза
(за исключением акцизов по
маркируемым подакцизным
товарам)




не позднее 20-го числа
месяца, следующего за
месяцем:
- принятым на учет
импортируемым товарам;
- по платежу,
предусмотренному
договором (контрактом)
лизинга

По иным налогам (абз. 4 п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

Акцизы

Сборы за пользование объектами животного мира и
за пользование объектами водных биологических ресурсов

Водный налог

Налог на добычу полезных

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Упрощенная система налогообложения

Транспортный налог

Налог на игорный бизнес

Земельный налог

В статусе страхователя по обязательным видам страхования

В статусе лица, не являющегося налогоплательщиком по НДС, или лица
освобожденного от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС
(пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ)

Налог на добавленную стоимость (в случае выставления покупателю
счета-фактуры с выделением суммы НДС лицами, не являющимися
налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от
исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и
уплатой НДС)

скачать


Смотрите также:
И представление налоговой отчетности
354.8kb.
Порядок составления налоговой декларации по прибыли предприятия Начиная с отчетности за I квартал 2012 года
295.72kb.
Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов 22 Гарантии обеспечения исполнения
322.1kb.
Резюме тема 10. Государственные органы в налоговой сфере
20.05kb.
Особенности налоговой системы Узбекистана
310.56kb.
Поиб л 31-03-2009 банковская тайна
136.56kb.
Поиб л 31-03-2009 банковская тайна
136.56kb.
Выдержки из курсовой работы Аудит денежных средств
29.31kb.
Министерство здравоохранения
31.24kb.
Налоговая отчетность 19 Понятие налоговой отчетности
121.5kb.
Международные стандарты финансовой отчетности
92.29kb.
Тема Общая характеристика налоговой системы РФ
33.45kb.