Главная стр 1 ... стр 8стр 9стр 10стр 11стр 12
скачать

1.5.9. Налог на социальное страхование

Налог выплачивается работодателями в виде обязательных платежей по системе государственного социального страхования. При этом часть взносов уплачивается за счет работодателей и часть удерживается из заработков работников.

Работодатели платят 30% суммы выплаченных заработков плюс 0,8% и более в порядке страхования от травматизма на производстве. С самих работников удерживается 6,4% из их зарплаты. С заработков, выплачиваемых за сверхурочные работы, взносы уплачиваются в размерах 30% плюс 12 или 24% с работодателей и 6,4% плюс 2 или 4,8% с самих работников.

1.6. Налоговая система Италии

Налоговые поступления составляют более 80% дохода государственного бюджета. Налоговая система Италии характеризуется четкой структурой, унифицированными правилами обложения и изъятия средств в госбюджет и преимуществом прямых налогов над косвенными.

Прямыми налогами в системе налогообложения являются налоги на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц, налог с наследства, дарения и другие. Косвенными налогами облагаются различные виды операций. К ним относятся НДС, регистрационный и гербовый налоги, налог на прирост стоимости недвижимости, акцизы, налог с лото и лотерей, таможенные пошлины и сборы.

1.6.1. Подоходный налог с физических лиц

Налог взимается с налогоплательщиков, являющихся резидентами и нерезидентами, имеющих источники дохода как в Италии, так и за рубежом. Резиденты выплачивают налог со всех видов дохода, полученных в Италии и за границей, а нерезиденты выплачивают налог с доходов, полученных только в Италии.

Все доходы частных лиц в зависимости от источника их происхождения делятся на пять категорий, каждая из которых имеет особенности начисления.

Источниками налога признаются:

- земельная собственность, недвижимость и строения;

- капитал;

- предпринимательство;

- другие источники.

Исчисление налога по земельной собственности, недвижимости и строениям, ведению сельскохозяйственной деятельности производится кадастровым методом. Каждому виду недвижимости и деятельности соответствует определенный размер дохода. Кадастровые оценки обновляются каждые 10 лет. При исчислении доходов от владения землей учитываются только пригодные для сельскохозяйственной деятельности участки. Земли, сданные в аренду, занятые под городское строительство и принадлежащие госслужбам, не учитываются.

Доходы от сельскохозяйственной деятельности, в том числе животноводства, включаются в общий доход арендатора, а не владельца земли. При исчислении доходов от строений (городские дома, дачи, мастерские и другие постройки) учитываются кадастровые стоимости и применяемые к ним коэффициенты.

Исчисление налога на капитал включает всевозможные виды денежной ренты: проценты по займам, депозитные счета в банках, ценные бумаги, выигрыши и др. При этом изъятие налога по ним осуществляется по принципу "изъятие у источника", поэтому эти суммы не включаются в облагаемый доход физического лица. Проценты по банковским счетам облагаются по ставке 25%, по облигациям - по ставке 12,5%, по бонам и кредитным сертификатам - по ставке также 12,5%, по иностранным займам - по ставке 30%, по вновь выпускаемым облигациям - по ставке 6,25%, которая в настоящее время возросла до 12,5%.

Исчисление налога по работам по найму объединяет все трудовые доходы по найму и свободной профессии. Доходы лиц, работающих по найму, являются источником поступлений по подоходному налогу с физических лиц. В эти доходы входит не только зарплата, но все выплаты, компенсации, вознаграждения, доплаты и т.д.

Доходы лиц свободных профессий недостаточно прописаны законодательством, и поэтому исчисление налога сопряжено с рядом трудностей. К таким доходам относят жалования управляющих, ревизоров по проверке отчетности, гонорары журналистов, вознаграждения и т.д.

Исчисление налогов предпринимателей определяется суммой их доходов и прибылью. Однако для целей налогообложения рассматривается и учитывается индивидуальный доход предпринимателя или семьи. При исчислении налога на семью учитывается условие пропорциональности количества и качества труда, выполняемого каждым членом семьи.

При исчислении налогов на виды доходов от спекулятивной перепродажи земли, недвижимости, предметов искусства и иной деятельности учитывается совокупный доход, образованный за счет всех источников. При этом из общей суммы вычитаются расходы по уплате местного подоходного налога, арендной платы, процентов, уплаченных по ипотечному кредиту, расходы на лечение, похороны, образование, алименты, взносы по страхованию и т.д.

Оставшаяся сумма представляет собой облагаемый доход, с которого исчисляется сумма налога. Ставки налога взимаются по сложной прогрессии (по шкале) в размере от 10 до 50% от общей суммы дохода.



1.6.2. Подоходный налог с юридических лиц

Налог распространяется на все промышленные, коммерческие и кредитно-финансовые организации, в том числе на их филиалы за границей. Объектом обложения является чистый доход организации в виде нераспределенной прибыли. Прибыль определяется по формуле: валовой доход минус издержки производства и расходы на коммерческую деятельность. В валовой доход включаются: выручка от основной деятельности, реализация излишков сырья и других предметов, прибыль от реализации капитальных вложений (земли, зданий, сооружений), другие активы. Издержки и расходы имеют широкий спектр статей (зарплата, эксплуатационные расходы, расходы на ремонт и НИОКР, амортизационные отчисления и т.д.).

Не подлежат обложению налогом фонды: фонд безнадежных долгов, резервный фонд, фонд компенсации потерь и другие фонды до тех пор, пока они не достигли разрешенных законодательством пределов.

Подоходный налог с юридических лиц взимается по единой ставке 36%.



1.6.3. Местный подоходный налог

Налог является источником формирования местного бюджета, хотя и взимается центральным правительством, но носит целевой характер. Налог взимается по единой ставке в размере 16,2%. Плательщиками налога являются юридические и физические лица. Не подлежат обложению налогом доходы частных лиц от работ по найму, проценты по ценным бумагам и сбережениям и доходы, полученные за рубежом.

Компании же платят налог из суммы общего дохода за вычетом доходов, полученных от иностранных филиалов.

1.6.4. Налог с дарений и наследства

Налог платится в случае смены собственника по причине смерти или в результате дарения. Объектом обложения является рыночная стоимость имущества. Ставки налога построены по принципу двойной прогрессии: с одной стороны, они учитывают размер наследства, с другой - степень родства. Поэтому налог состоит из двух частей: налога с общей стоимости наследуемого имущества и налога с доли, получаемой каждым наследником, начиная с братьев и сестер. Супруги, родители и дети от нее освобождены, и на них распространяется только первая часть налога. Минимальная ставка налога с общей стоимости имущества установлена в размере от 3 до 27% от общей стоимости. Ставки налога с доли каждого наследника установлены: с братьев и сестер от 3 до 25%, с родственников 3-й и 4-й степени от 3 до 27% и других родственников от 6 до 33%.



1.6.5. Налог на добавленную стоимость

Налог введен на большую часть товаров и услуг. Не подлежат налогообложению купля-продажа акций и облигаций, земли предприятий, предоставление кредитов, сделка по слиянию предприятий и другие операции. Освобожден от уплаты налогов экспорт товаров и услуг.

Размер налога определяется как разница между суммой налога, исчисленной со стоимости реализованной продукции, и суммой налога, уплаченной ранее поставщиком сырья и полуфабрикатов и включенной таким образом в собственность произведенных товаров и услуг.

Налог на добавленную стоимость взимается по дифференцированным ставкам: льготной - 2%, основной - 9%, повышенной - 18 и 38%, нулевой - 0,8%, которая применяется к экспорту товаров и услуг.

Льготная ставка применяется к товарам первой необходимости (хлеб, молоко, и др. продукты питания), газетам и журналам. По основной ставке облагается широкий ассортимент товаров и изделий текстильной промышленности. Продукты питания, продаваемые через ресторан, бензин и нефтепродукты облагаются по ставке 18%, предметы роскоши (меха, ювелирные изделия, спортивные машины) - по ставке 38%.

1.6.6. Специальные акцизы

Акцизы сохранились в налоговой системе на отдельные виды товаров и услуг (сахар, алкогольные напитки, электроэнергия и др.). Ставки акцизов устанавливаются решением правительства.



1.6.7. Налоги с деловых операций

Данные налоги являются косвенными. К ним относят гербовый, регистрационный и концессионный виды налогов.

Гербовый налог взимается государством с продажи гербовых видов продукции (бумаги, марок, квитанций, чеков и т.д.). Все нотариальные операции облагаются гербовым сбором. Размер гербового сбора дифференцирован по видам документов и имеет номинальную цену в лирах за лист (бланк).

Регистрационный налог выплачивается в случае совершения сделки или заключения регистрационного акта при переходе прав собственности. Объектом обложения выступает денежная сумма, упомянутая в регистрируемом документе. Ставка налога по разным видам документов колеблется от 0,5 до 0,8%.

Концессионный налог взимается в дополнение к регистрационному налогу. Он касается деловых операций, при которых государство дает согласие, разрешение или лицензию. Размер налога устанавливается индивидуально для каждого вида акта.

1.7. Налоговая система Канады

Налоговая система Канады в сравнении с другими государствами обладает свойством высокой децентрализации, что означает значительную роль провинции в формировании стратегии национальной экономики и решении вопросов налогообложения. На долю провинций приходится больше половины всех правительственных расходов, особенно в сфере образования, здравоохранения и социального страхования.

Налоговая система представлена на трех уровнях: федеральном, провинциальном и местном.

Основу доходов федерального бюджета составляют подоходный налог с населения, налог на корпорации, налог на товары и услуги, акцизы, таможенные пошлины и взносы в фонды социального страхования, на долю которых приходится 50% от общей суммы собираемости налогов в бюджет.

Доходы провинций складываются из подоходного налога с населения, налога с продаж, налога на прибыль корпораций, акцизов, взносов в фонды социального страхования, налогов на дарение, рентных платежей, регистрационных и лицензионных сборов, доля которых в общем балансе налогов составляет 40%.

Налоговые поступления местных бюджетов состоят из налога на недвижимость и налога на предпринимательство, которые составляют долю в 10% в общей системе налоговых поступлений в бюджет.

Ставки налоговых платежей различны для каждой провинции и находятся в пределах, представленных в таблице:
┌───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┐

│ Основная ставка │ Федерально-провинциальная ставка │

├────────────────┬──────────────────┼─────────────────┬─────────────────┤

│подоходный налог│ налог на прибыль │подоходный налог │налог на прибыль │

├────────────────┼──────────────────┼─────────────────┼─────────────────┤

│ от 13 до 22,9% │ от 8,9 до 17% │от 44,4 до 54,2% │ от 38 до 46,1% │

└────────────────┴──────────────────┴─────────────────┴─────────────────┘
В Канаде значительное внимание уделяется стимулированию малого бизнеса, так как доля мелких фирм достигает 97% от числа всех компаний. Ставка на доходы мелких фирм строго регламентирована и едина в размере - 12% независимо от сферы их деятельности.

В принципе все налоги носят национальный колорит, но по своим характеристикам (налоговой базе, объекту обложения, исчислению ставок) мало чем отличаются от европейских систем налогообложения.

Ставки на федеральный налог на товары и услуги и на местный налог с продаж одинаковы и установлены в размере 7% от сумм дохода предприятий (налогоплательщиков). Иногда в провинции оба налога объединяются в комбинированной ставке - 15%. Объединенный налог включается в розничные цены.

Несмотря на достаточно широкие полномочия провинций в сфере налогообложения, они получают поддержку со стороны правительства в форме государственных трансфертов, которые составляют около 28% всех их доходов. Федеральные трансферты провинциям преследуют цели выравнивания экономик регионов, оказания помощи по линии социального обеспечения и регулирования бюджетной сферы провинций.




скачать

<< предыдущая   следующая >>
Смотрите также:
Налоговые системы России и зарубежных стран
2457.81kb.
Налоговые системы России и зарубежных стран
96.02kb.
Тематический план семинарских занятий по курсу «Конституционное право зарубежных стран»
114.29kb.
Контрольные вопросы по курсу «история государства и права зарубежных стран»
39.6kb.
Вопросы к зачету по дисциплине «Конституционное право зарубежных стран»
45.71kb.
Требования к отчетности по брс и вопросы к зачету по курсу «Новая и новейшая история зарубежных стран»
91.87kb.
Вопросы к экзамену по курсу «Экономика зарубежных стран»
40.62kb.
1. История государства и права зарубежных стран в системе юридических наук. Предмет, методы и периодизация истории государства и права зарубежных стран
860.96kb.
Курс «экономическая и социальная география зарубежных стран» структура лабораторно-практических занятий
48.3kb.
Вопросы по курсу «Новая и новейшая история зарубежных стран»
25.59kb.
Практикум по курсу «Налоговые информационные системы» Москва 2007 Спирина М. А. Практикум по курсу «Налоговые информационные системы»
408.57kb.
Налоговые вычеты
113.55kb.