Главная стр 1 ... стр 9стр 10стр 11стр 12
скачать

1.8. Налоговая система США

Состав и структура налоговой системы США определяется масштабами использования всех видов налогообложения. В системе налогообложения используются основные виды налогов по всем уровням власти: верхнего, где собираются федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет; среднего, где собираются налоги, сборы, вводимые законами штатов и поступающие в бюджеты штатов; нижнего, где собираются налоги, вводимые органами местного самоуправления, поступающие в местные бюджеты. Законодательные органы штатов могут вводить налоги, не противоречащие федеральному законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законами штатов. Структура и виды налогов представлены на рис.10.


┌──────────────────────┬────────────────────────┬───────────────────────┐

│ Федеральные налоги │ Налоги штатов │ Местные налоги │

├──────────────────────┼────────────────────────┼───────────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

├──────────────────────┼────────────────────────┼───────────────────────┤

│1. Подоходный налог │1. Подоходный налог. │1. Подоходный налог. │

│2. Налог на прибыль│2. Налог на прибыль кор-│2. Налог на прибыль│

│корпораций │пораций. │корпораций. │

│3. Налог на социальное│3. Акцизы. │3. Акцизы. │

│страхование. │4. Налог на наследование│4. Налог на наследова-│

│4. Акцизы. │и дарение. │ние и дарение. │

│5. Таможенные пошлины.│5. Налог с продаж. │5. Налог с продаж. │

│6. Налоги на наследст-│6. Поимущественные нало-│6. Поимущественные на-│

│во и дарение. │ги. │логи. │

│ │7. Налог с владельцев│7. Экологические нало-│

│ │автотранспорта. │ги. │

└──────────────────────┴────────────────────────┴───────────────────────┘

Рис.10. Налоги США.




1.8.1. Федеральный подоходный налог с населения

Налог взимается с физических лиц, индивидуальных предпринимателей, предприятий и партнерств, не имеющих юридического лица. Условно подсчет доходов каждым налогоплательщиком выполняется в три этапа.

1. Подсчитывается валовой доход: заработная плата, виды жалования, пенсии, алименты, доходы по ценным бумагам, вознаграждения, бонусы, рента, роялти, призы, награды, фермерский доход, социальные пособия, стипендии, доходы от недвижимости и др.

2. Определяется скорректированный валовой доход: из валового дохода вычитаются разрешенные виды льгот (торговые или производственные затраты, убытки от продажи ценных бумаг, затраты с получением ренты или роялти, пенсионные взносы, алименты, авансовые взносы и др.).

3. Налогооблагаемый доход получается в результате исключения из скорректированного валового дохода классифицированных или стандартных вычетов: необлагаемого минимума, стандартной скидки, дополнительной скидки на престарелых и инвалидов, расходов по переезду к новому месту жительства, убытков в результате стихийных бедствий, расходов на медицинские цели, повышение квалификации, благотворительные цели и др. Указанные вычеты могут производиться в размере не более 5% скорректированного валового дохода, а оставшиеся 50% могут быть вычтены из доходов в течение 5 лет.

В зависимости от уровня полученного налогооблагаемого дохода применяются ставки налога от 15 до 30%. Подоходный налог взимается во время получения заработной платы.



1.8.2. Налог на прибыли корпораций

Налог взимается из чистой прибыли, то есть с валового дохода за исключением разрешенных льгот. Законодательством установлены ставки в интервале от 15 до 35% в зависимости от суммы прибыли.

Расчет налогооблагаемого дохода осуществляется в несколько этапов.

1. Определяется валовой доход, то есть суммируется выручка от реализации товаров и услуг с учетом вычетов издержек, рентные платежи, роялти, доход от прироста капитала и др.

2. Из валового дохода вычитаются зарплата, расходы на ремонт, безнадежные долги, рентные платежи, уплаченные налоги, проценты за кредит, амортизация, расходы на рекламу, взносы в пенсионные фонды, благотворительные взносы и др.

3. Из валового дохода вычитаются также операционные убытки, организационные расходы, расходы на НИОКР, капитальный ремонт и реставрацию зданий, авансовые налоговые платежи.

Ставки налога на прибыль устанавливаются в размере 15, 25 и 35% в зависимости от суммы налогооблагаемой прибыли.

1.8.3. Взносы на социальное страхование

Взносы взимаются у предпринимателей и лиц, застрахованных по одинаковым ставкам: 6,2% в виде отчислений на социальное обеспечение и 1,45% на бесплатную медицинскую помощь. Общая комбинационная ставка для наемных работников и работодателей составляет 15,3%. Кроме того, с предпринимателей взимаются отчисления на пособия по безработице в размере 0,8% от фонда заработной платы.



1.8.4. Акцизы

Акцизы взимаются с наиболее ходовых товаров: табачных изделий, спиртных напитков, отдельных видов товаров и продуктов. Ставки акцизов устанавливаются в процентах к цене товаров и услуг и в натуральных денежных единицах по отношению к определенному количеству, весу, объему товаров и стоимости услуг.



1.8.5. Налоги с наследства и дарений

Налог платят физические лица по ставке от 18 до 55% в зависимости от стоимости имущества.



1.8.6. Таможенные пошлины

Пошлины устанавливаются на экспорт и импорт товаров, работ и услуг. Таможенные пошлины взимаются с юридических и физических лиц при перемещении ими товаров через таможенную границу. Таможенные пошлины регулируются законодательством и постановлениями правительства.



1.8.7. Налог с продаж

Налог уплачивают потребители при покупке товаров. Величина налоговых ставок варьируется в зависимости от штата. Максимальная ставка составляет 8%, средняя по штатам - 4 - 5%. Данным видом налога облагается большинство потребительских товаров, в том числе медицинские товары.

Согласно законодательству, общим налогом с продаж облагается как валовая выручка от реализации на каждой стадии обращения товара, так и оборот оказываемых населению услуг.

1.8.8. Подоходный налог с населения (штата)

Налог взимается почти во всех штатах. Ставки налога в штатах ниже ставок федерального подоходного налога. Минимальная ставка равна 2%, максимальная - 10%. При этом во всех штатах на каждого плательщика налога предоставляется необходимый минимум. В каждом штате, кроме того, могут быть различные льготы и объекты обложения данным налогом. Уплаченная сумма подоходного налога в бюджет штата вычисляется при определении обязательств по выплате федерального подоходного налога.



1.8.9. Налог на прибыль корпораций (штата)

Налог взимается почти во всех штатах. Сумма налога на прибыль, уплаченная в штате, подлежит вычету из суммы налога на прибыль, уплачиваемой по федеральному налогу.



1.8.10. Налог на имущество

Налог уплачивают юридические и физические лица. Ставки налога различаются по штатам. Минимальный размер ставки составляет 0,5%, максимальный - 5%.



1.8.11. Налог с наследства

Налог взимается с имущества, передаваемого наследникам. Ставки налога дифференцированы в зависимости от степени родства и размера наследства. В некоторых штатах данный вид налога не уплачивается, если наследство передается супругу (супруге).



1.8.12. Акцизы

Акцизы собираются штатами за продажу спиртных напитков, бензина, дизельного топлива, природного газа, продуктов питания и других товаров и услуг. Размер ставок в штатах колеблется от 3 до 5%.



1.8.13. Лицензионные сборы (штатов)

Сборы уплачивают юридические лица за право заниматься определенными видами деятельности.



1.8.14. Налог на капитал (штата)

Налог уплачивается юридическими и физическими лицами по ставке 0,75% от суммы дохода.



1.8.15. Обязательные отчисления на выплату пособий по безработице

Отчисления выплачивают работодатели штатов, ставки которых варьируются в пределах от 2,7 до 7,5% заработной платы.



1.8.16. Поимущественный налог (местный)

Налог взимается один раз в год в целом или по частям. Налог взимается с физических и юридических лиц, владеющих собственностью, которая четко квалифицирована законодательством.

Налог взимается с недвижимости (земли, недвижимых объектов) и личной собственности (машин, оборудования, драгоценностей, облигаций, денежных средств). Базой для определения поимущественного налога является оценочная стоимость собственности. Средний уровень налоговой ставки по штатам составляет около 2%.

1.8.17. Местный налог с продаж

Налог является дополнением к штатному налогу с продаж. Доходы от этого налога собираются в штате, а затем возвращаются тому органу местного самоуправления, на территории которого они были получены. Кроме того, местные органы вправе вводить собственные налоги с различных видов продаж при условии разрешения законодательством штата. Ставки местных налогов в этом случае ниже ставок налогов штата и не превышают 2%.



1.8.18. Текущие платежи (местные)

Платежи взимаются с юридических и физических лиц за определенные товары и услуги, предоставляемые органами местного самоуправления, например, услуги по водоснабжению, канализации, сбору мусора и т.д.



1.9. Налоговая система Швейцарии

В Швейцарии сложилась и действует трехуровневая система налогообложения. Налоги взимаются конфедеративным правительством, кантонами и муниципалитетами (рис.11).


┌──────────────────────┬────────────────────────┬───────────────────────┐

│ Орган управления │ Налоги с дохода и │ Налогообложение │

│ │ собственности │потребления и владения │

├──────────────────────┼────────────────────────┼───────────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

├──────────────────────┼────────────────────────┼───────────────────────┤

│Конфедерация │1. Подоходный налог. │1. Налог на добавленную│

│ │2. Налог на прибыль и│стоимость. │

│ │капитал. │2. Налог на табак. │

│ │3. Налог, взимаемый у│3. Налог на пиво. │

│ │источника. │4. Налог на спирт. │

│ │4. Гербовые сборы. │Таможенные пошлины. │

│ │5. Налог с лиц, не про-│ │

│ │ходивших военную службу.│ │

├──────────────────────┼────────────────────────┼───────────────────────┤

│Кантоны │1. Подоходный налог и│1. Налог на транспорт. │

│ │налог на чистые активы. │2. Налог на собак. │

│ │2. Подушный налог. │3. Налог на зрелища. │

│ │3. Налог на прибыль и│4. Гербовые сборы. │

│ │капитал. │5. Налог на гидроэле-│

│ │4. Налог с наследования│ктростанции и др. │

│ │и дарения. │ │

│ │5. Налог на прирост ка-│ │

│ │питала. │ │

│ │6. Налог на недвижимость│ │

│ │7. Налог на передачу│ │

│ │недвижимости. │ │

├──────────────────────┼────────────────────────┼───────────────────────┤

│Муниципалитет │1. Подоходный налог и│1. Налог на собак. │

│ │налог на чистые активы. │2. Налог на зрелища и│

│ │2. Подушный налог. │др. │

│ │3. Налог на прибыль и│ │

│ │капитал. │ │

│ │4. Налог с наследства и│ │

│ │дарения. │ │

│ │5. Налог на прирост ка-│ │

│ │питала. │ │

│ │6. Налоги на недвижи-│ │

│ │мость. │ │

│ │7. Налоги на передачу│ │

│ │недвижимости. │ │

│ │8. Налог на торговлю. │ │

└──────────────────────┴────────────────────────┴───────────────────────┘

Рис.11. Налоги Швейцарии

Согласно конституции Швейцарии, налоги взимаются в строгом соответствии с основным законом (конституцией): каждый уровень власти собирает только те налоги, которые предписаны конституцией.

Все налоги, собираемые в стране, подразделяются на две группы:

- налоги с доходов и собственности;

- налоги на потребление и владение.

Конфедерация, кантоны и муниципалитеты взимают налоги обеих категорий согласно основному закону.



1.9.1. Подоходный налог с физических лиц

Налогом облагаются доходы резидентов, осуществляющих прибыльную деятельность в стране. Нерезиденты уплачивают налог со специфических видов доходов из источников в Швейцарии. Налог определяется на двухгодичный период и собирается ежегодно кантонами для конфедерации.

Объектом обложения федеральным подоходным налогом являются: бытовые услуги, пенсии, надбавки за выслугу лет, вознаграждения, доходы от движимого и недвижимого имущества, прирост капитала, лотерейные призы и др.

Ставки, по которым взимается подоходный налог с физических лиц, являются прогрессивными, и их максимальная величина составляет 11,5%.



1.9.2. Налог на прибыль и капитал юридических лиц

Налогом облагаются юридические лица, имеющие в стране зарегистрированный офис или орган управления. Юридические лица облагаются налогом и на прибыль, и на капитал. Федеральный налог на прибыль является прогрессивным и взимается по трехуровневой шкале доходов. Базовый налог взимается по ставке 3,63%. С части облагаемых прибылей, приносящих доход свыше 4%, взимается дополнительный налог в размере 3,63%.

Второй дополнительный налог в размере 4,84% взимается с части, дающей доход более 8%. Максимальная ставка налога не может превышать 9,8% суммарной прибыли.

Налог на капитал является пропорциональным и взимается с полученного капитала по ставке 0,08% от суммы налогооблагаемого капитала.

Налог на прибыль инвестиционных фондов подсчитывается по ставкам по подоходному налогу. Они не уплачивают налог на капитал.

1.9.3. Налог, взимаемый у "источника"

Налог представляет собой предварительный налог, взимаемый по доходу, полученному от движимого имущества.

Специальная ставка 35% применяется к процентам, дивидендам, лотерейным выигрышам и 8 или 15% - к страховым платежам. Собственно этот вид налога заменяет федеральные прямые подоходные налоги, рассчитываемые по обычной схеме (с валового дохода по ставкам, применение которых зависит от вида налогооблагаемой сферы деятельности).

1.9.4. Гербовые сборы

Сборы взимаются при выпуске или увеличении номинала акций, выпуске облигаций и других ценных бумаг. Сбор по выпуску акций составляет 2%, по выпуску долговых обязательств - 0,12%, для среднесрочных банковских векселей - 0,06%. Гербовые сборы для внутренних ценных бумаг взимаются по ставке 0,15%, а для иностранных - по ставке 0,3% относительно цены продажи или покупки ценных бумаг. Гербовым сбором облагаются и страховые выплаты по ставке 5%.



1.9.5. Налог на добавленную стоимость

Налог взимается с независимой или коммерческой деятельности. Базой для подсчета налога по внутренним ставкам является валовая выручка или доход. От налога освобождаются экспортные поставки, транспортные услуги по пересечению границ, услуги для использования за границей, услуги в социальной сфере, здравоохранении и социальном страховании, деятельность в сфере образования, культуры и страхования, изменения во владении собственностью, оборот в финансовой сфере и др.

По НДС существует три вида ставок: стандартная - 6,5%, специальная - 3% на услуги гостиниц и пониженная - 2%, применяемая к продуктам питания, медицинским товарам, газетам, журналам, телевидению, радио и т.д.

1.9.6. Таможенные пошлины

Пошлины взимаются и по импорту, и по экспорту по ставкам, установленным таможенными тарифами. Пошлины взимаются только с единицы веса, но не по стоимости.



1.9.7. Налоги на доходы и чистые активы (Кантона)

Налоги являются периодическими и собираются по установленным периодам времени кантонами. Ставки налогов состоят из двух компонентов: фиксированной ставки и фиксированного коэффициента (ежегодного множителя) в виде процента или коэффициента от налоговой ставки.



1.9.8. Подоходный налог с физических лиц

Налог уплачивают физические лица от суммы их дохода, получаемой от всех видов деятельности. В пяти кантонах установлены твердые налоговые ставки, в остальных кантонах установлен только базовый налог. Для получения окончательной суммы налога базовый налог умножается на коэффициент, выраженный в процентах или единицах.



1.9.9. Подушный налог

Налог (налог на домохозяйства) имеет фиксированную сумму платежа, взимаемого в дополнение к подоходному налогу. Налог уплачивают лица, осуществляющие коммерческую деятельность. Ставки налога минимальные.



1.9.10. Налог на прибыль и капитал юридических лиц (Кантона)

Налог уплачивают юридические лица, имеющие зарегистрированный офис или орган управления в данном кантоне. Налог уплачивается с чистой прибыли, дополнительный налог с капитала и резервных фондов.

Налоги с чистой прибыли прогрессивные. Ставки налогов низкопропорциональные. Налог с капитала - пропорциональный или слабопрогрессивный.

1.9.11. Налог на прирост недвижимой собственности (Кантона)

Налог уплачивают юридические и физические лица от прироста доходов за счет продажи частной собственности.



1.9.12. Налог с лотерей

Налогом облагаются все выигрыши. Объектом обложения являются выигрыши от лотерей, спортивных пулов (футбольных матчей, ставок на лошадей и т.п.).



1.9.13. Налог на недвижимую собственность

Налог взимается в месте ее нахождения кантонами, а муниципалитеты получают с налога (дохода кантона) определенный процент.



1.9.14. Налог на переход собственности

Налог взимается с любого изменения, касающегося недвижимости, расположенной в кантоне или муниципалитете. Налог взимается кантонами, иногда кантонами и муниципалитетами одновременно.



1.10. Налоговая система Франции

Систему налогообложения Франции условно можно разделить на три крупных блока:

- косвенные налоги, включаемые в цену товара, или налоги на потребление;

- налоги на прибыль или доход;

- налоги на собственность.

К косвенным налогам относятся НДС, акцизы, внутренний налог на нефтепродукты, таможенные пошлины, которые дают около 60% налоговых доходов общего бюджета. Важную роль в системе поступлений играют и прямые налоги, которые дают около 40% доходов общего бюджета. Среди прямых налогов значительную роль играют подоходный налог физических лиц и налог на прибыль акционерных компаний.

Отличительными особенностями налоговой системы Франции являются:

- низкий уровень прямого налогообложения;

- высокий уровень косвенного обложения;

- высокая доля взносов в фонды социального назначения;

- высокая доля поступлений от налогов на товары и услуги в общем объеме обязательных отчислений;

- наращивание доли налоговых поступлений в бюджеты местных органов власти (регионов, департаментов, коммун).

В общей системе налогообложения можно выделить центральные налоги и местные налоги и сборы (рис.12).
┌───────────────────────────────────┬───────────────────────────────────┐

│ Центральные налоги │ Местные налоги и сборы │

├───────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤

│ 1 │ 2 │

├───────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤

│1. Налог на добавленную стоимость. │1. Налог на жилье. │

│2. Налог на доходы от капиталов. │2. Промысловый налог. │

│3. Налог на прибыль от недвижимости│3. Земельный налог. │

│4. Налог на прибыль акционерных│4. Поземельный налог со строений. │

│компаний. │5. Профессиональный налог. │

│5. Налог на ученичество. │6. Налог на уборку территорий. │

│6. Налог на фонд зарплаты. │7. Пошлина на содержание сельскохо-│

│7. Налог на наследство и дарение. │зяйственной палаты. │

│8. Налог на прирост капитала. │8. Пошлина на содержание торгово-│

│9. Регистрационные и гербовые сборы│промышленной палаты. │

│10. Регистрационный налог (сбор) и│9. Местные сборы на освоение рудни-│

│пр. │ков. │

│ │10. Сборы на установку электроосве-│

│ │щения. │

│ │11. Пошлины на используемое обору-│

│ │дование. │

│ │12. Налог на продажу зданий. │

│ │13. Пошлина на транспорт. │

│ │14. Налог на озеленение и др. │

└───────────────────────────────────┴───────────────────────────────────┘

Рис.12. Налоги Франции

Налог на добавленную стоимость изымается в доходы центральных и местных бюджетов. Налог изымается в центральный бюджет, из которого часть средств передается в местные бюджеты. Налог применяется ко всем сделкам производственного и торгового характера. Обложению налогом подлежат все деловые операции, осуществляемые как коммерческими организациями, так и частными лицами. Базой обложения налогом является цена, которую покупатель должен уплатить поставщику товара. Эта цена включает все расходы, затраченные промышленником или торговцем, а также прибыль. При этом исключаются расходы, которые уже были обложены НДС, и сумма самого налога. Скидки подлежат вычету и не облагаются налогом.

При продажах товаров лицами, занимающимися перепродажей, или произведений искусства налогом облагается разница между покупной и продажной ценой в размере 30%.

Сырье и полуфабрикаты, изготовленные для собственных нужд предприятия, и услуги, оказываемые в пределах предприятия, облагаются налогом по ставкам, предусмотренным в законе.

Сделки с недвижимостью, торговые операции и импортные товары облагаются по внутренним ставкам.

НДС имеет четыре ставки: нормальную, сокращенную, промежуточную и повышенную.

Нормальная ставка применяется для всех операций, за исключением тех, по которым предусмотрены иные ставки. Сокращенная ставка применяется при оказании услуг в сфере продуктов питания и их производства. Промежуточная - применяется для обложения товаров: газа, электричества, горячей воды, угля, нефтепродуктов, спирта, кофе и др. Повышенная - применяется при покупке драгоценных металлов, мехов, аппаратуры, табака и др.

Налог на добавленную стоимость платят в момент представления декларации раз в месяц. Продавец товара вносит налог из выручки после реализации товара. Предприятие, облагаемое НДС, ежемесячно представляет налоговым органам декларацию, содержащую перечень товаров, подлежащих продаже, и размер оборота.

Налог на доходы от денежных капиталов взимается с доходов, получаемых с акций, помещенных капиталов (облигаций, кредитных обязательств, вкладов, бонов и др.) и доходов от иностранных ценных бумаг.

При исчислении дохода физических лиц от денежных капиталов учитывается прибыль, которую извлекает лицо от этой деятельности. Физические лица самостоятельно исчисляют облагаемый доход и указывают в декларации.

Налог от прибыли от недвижимости, которым облагаются физические лица, взимается с прибыли, получаемой при строительстве; прибыли от недвижимости, носящей спекулятивный характер; от сверхприбыли, получаемой при продаже земли под застройку.

Чистые прибыли от недвижимости, получаемые физическими лицами, предварительно облагаются налогом в размере 25% от суммы прибыли в момент регистрации сделки. В момент уплаты налога эта сумма вычитается из общей суммы выплаты налога.

Налог на прибыль акционерных компаний взимается с юридических лиц с чистой прибыли. Налог исчисляется со всего дохода, полученного от различных видов деятельности, в том месте, где находится основное предприятие или учреждение. Начисление налога производится по декларации.

Облагаемой считается прибыль, устанавливаемая как разница между стоимостью активов на момент закрытия годового баланса и вычетом новых вложений. На практике облагаемая прибыль предприятия равна разнице между валовой прибылью (выручкой) и расходами, понесенными для ее получения, то есть за минусом расходов на зарплату, наем помещений, уплату процентов по кредитам, уплату налогов и др.

К налогам на доходы предприятий относят налог на ученичество и налог на фонд заработной платы. Оба налога поступают в госбюджет. Налог на ученичество взимается по фиксированной ставке от фонда заработной платы. Налог на заработную плату изымается по единой ставке от фонда заработной платы. Данный вид налога платят государственные и частные учреждения и организации, производящие пенсионные выплаты.

Налог на наследство и дарение взимается с физических лиц при всех видах перехода прав собственности. Обложению подвергается имущество, получаемое наследником по единым ставкам, определенным законодательством, с учетом степени родства.

Регистрационные и гербовые сборы взимаются с юридических актов, оформляемых с целью перехода различных видов собственности к новым владельцам. Основная часть сборов взимается в доход госбюджета.

Регистрационные сборы подразделяются на три категории: взимаемые по твердой ставке, пропорциональной и прогрессивной. По твердой ставке облагаются юридические акты, по которым не установлены тарифы распоряжениями. По пропорциональной ставке облагаются соглашения сторон по всем видам деятельности. По прогрессивной ставке облагается только бесплатная передача наследования между наследниками.

Регистрационный налог (сбор) взимается при продаже, переуступке, перепродаже всех видов имущества по общей или сокращенной ставке. Налог включается в цену имущества. Сокращенная ставка применяется при продаже дома или его части совместно с земельным наделом, при приобретении лесных угодий и в других случаях.

Промысловый налог уплачивается ежегодно физическими и юридическими лицами, занимающимися постоянно производственной деятельностью, не получающими за нее заработную плату. Обложению промысловым налогом подлежит деятельность, носящая постоянный характер, периодические сезонные работы, разовая закупка товара с целью перепродажи.

Ставка налога устанавливается каждой административно-территориальной единицей самостоятельно на каждый род занятий. Максимальный размер ставки не может превышать более чем в 2 раза среднюю ставку по этому налогу за прошлый год, установленную на национальном уровне. Государство получает от местных органов власти 7,6% общей суммы налоговых платежей.

Надбавки к промысловому налогу устанавливаются для покрытия расходов Товарно-промышленной палаты и выплачиваются субъектами промыслового налога.

Социальный налог на заработную плату (налог на фонд заработной платы) взимается с юридических лиц. Объектом налогообложения является фонд заработной платы организации. Ставки налога носят прогрессивный характер и варьируются в размере от 4,5 до 13,5%.

Налог на развитие профессионального образования взимается с юридических лиц. Объектом налогообложения является фонд заработной платы. Ставка налога составляет 0,5%, в том числе берется и надбавка в размере 0,1%.

Сбор на профессиональную подготовку взимается с предпринимателей, которые в обязательном порядке должны финансировать долгосрочную профессиональную подготовку работников. На эти цели взимается налог в размере 1,2% от годового фонда оплаты труда. При использовании предприятием временной рабочей силы размер ставки возрастает до 2% и еще взимается дополнительный сбор в размере 0,3% годового фонда оплаты труда.

Сбор на строительство жилья взимается со всех предпринимателей, имеющих работников. Ставка налога установлена в размере 0,65% от годовой суммы фонда оплаты труда работников.

Налог на здания, принадлежащие иностранным компаниям, взимается с недвижимости всех иностранных компаний по ставке 3%, в то время как максимальная ставка налога на собственность французских компаний составляет 1,5%.

Налоги на собственность:

- при сдаче в аренду недвижимости годовая арендная плата, взимаемая с арендодателя, составляет 2,5%;

- налог на транспортные средства взимается с владельцев транспортных средств, в том числе принадлежащих корпорациям, по ставкам, учитывающим мощность двигателя;

- налог на отдельные виды автотранспортных средств взимается с автомобилей, вес которых превышает 16 т. Ставки налога зависят от веса и типа автомобиля.

- Во Франции, кроме того, коммунальные советы могут учредить арендную плату с кемпингов и мест отдыха, налог на уборку и целый ряд дополнительных надбавок к налогам.



1.11. Налоговая система Японии

Налоговая система Японии обеспечивает более 64% всех налоговых доходов, поступающих в бюджет государства. Основными налогами в Японии являются:

- налог на прибыль корпораций;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц или подоходный налог;

- налог на имущество юридических и физических лиц;

- налог на наследование и дарение;

- таможенные пошлины;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на проживание и др.

Налог на прибыль корпораций зачисляется в национальный, префектурные и муниципальные бюджеты. Национальная ставка составляет 33,48%, префектурная - 5% от национальной (1,67% от прибыли) и муниципальная - 12,3% от национальной (4,12% от прибыли). Общая ставка налога от прибыли составляет около 40%. Для предприятий малого бизнеса существует широкая система льгот.

Налог на доходы физических лиц зачисляется в бюджеты трех уровней, как и налог на прибыль корпораций. Подоходным налогом облагается заработная плата, доходы крестьян и лиц свободных профессий, доходы от недвижимости, дивиденды, проценты, пенсии, случайные заработки, бонусы, пособия и т.д.

По данному виду налога существует система льгот, вплоть до освобождения от уплаты налога на срок до 5 лет.

Для исчисления подоходного налога суммируются все доходы налогоплательщика, полученные из разных источников, а затем из общей суммы дохода вычитается необходимый минимум установленных скидок (льгот) и необлагаемый минимум для семьи. В налоговом законодательстве предусмотрены три вида ставок: национальные, префектурные и муниципальные. Все ставки дифференцированы по сумме доходов, получаемых гражданами, колеблются в интервале: национальные - от 10 до 50%, префектурные - от 2 до 4% и муниципальные - от 3 до 12%. Соответственно общая ставка налога колеблется в пределах от 15 до 76%.

Налог на имущество юридических и физических лиц уплачивается по единой ставке, не превышающей 1,4% от стоимости имущества.

Налог на наследование и дарение взимается с учетом передачи собственности в дар или по завещанию. Ставки налога на наследование дополнительно увеличиваются на 20% для наследников, которые не являются детьми, родителями, братьями и сестрами. Однако общая ставка налога с учетом добавки не должна превышать 75% фактической доли наследника. Стоимость собственности, переходящей от одного владельца к другому, при формах наследства и передачи в дар, оценивается по текущим рыночным ценам или по цене приобретения. Из налогооблагаемой базы исключается собственность, приобретенная от родственников для получения образования и проживания, и собственность, завещанная благотворительным, религиозным, научным, государственным и общественным организациям.

Налог на добавленную стоимость в Японии осуществляется по методикам западноевропейских стран по ставке 5%.

Заключение

Налоговые системы всех стран являются многоуровневыми, сложными, многочисленными в отношении видов налогов, изымающими значительную часть доходов у юридических и физических лиц, имеющими огромный штат налоговых органов. Налоги в настоящее время не только предмет спора внутри страны, но и предмет международных споров.

В общем-то, обе противостоящие стороны - налогоплательщик и государство с его налоговыми органами - одинаково сходятся на том, что современные налоговые системы кардинально нуждаются в радикальном упрощении, а налоговые ставки - в уменьшении и упорядочении, в осмыслении и логико-математическом обосновании.

В настоящее время бытует мнение, что главным противником упрощения налоговой системы являются ученые и консультанты, получающие за свою работу деньги. Это абсолютно неверно. Роль тех и других сводится к обоснованию наиболее оптимальных вариантов налоговых систем, сглаживающих существующие противоречия между государством и налогоплательщиками.

В настоящее время обсуждаются в ряде стран интересные проекты упрощения систем налогообложения вплоть до перехода к системе единого налога на доход или на расход, при которой обложению будут подвергаться только суммарные доходы или расходы граждан или юридических лиц, а все виды накоплений и инвестиций получат полную свободу от налогов как общественно полезные и поддерживаемые государством.

Что касается снижения налоговых ставок, то эти процессы практически реализуются во многих странах. Снижение ставок хотя и не самый кардинальный путь совершенствования налоговых систем, но важный этап в снижении налогового бремени налогоплательщиков и повышения экономического и социального развития страны.

В условиях мирового рынка и международной конкуренции преимущество имеют те страны, которые проводят рациональную и сдержанную налоговую политику, что способствует сбыту товаров и услуг на мировых рынках за счет снижения доли налогового компонента в издержках их производства.

Анализ достижений стран, лидирующих на мировом рынке, показывает, что большинство из них путем налоговой конкурентоспособности решает успешно следующие основные задачи:

- установление налоговых ставок на уровне ниже среднемировых;

- отказ от прогрессивных систем налогообложения для основной массы получателей доходов;

- установление определенных правил расчета налогооблагаемой базы, при которых инвестиции полностью освобождаются от налогообложения.

В этом плане Россия отстает от ряда стран. Доказательством тому является значительный отток национальных капиталов за рубеж и низкий их приток за счет собственных и иностранных инвесторов. Причиной этому является не только недостаточно сложившиеся рыночные отношения, но в большей степени политика государства, в том числе и налоговая политика по отношению к собственному и иностранному налогоплательщику. В налоговой политике важно опираться не только на опыт собственной страны, но использовать ценное и полезное других стран с учетом местных условий, в которых создается и развивается налоговая система.


Александров И.М.

Материалы по созданию сайтов
В помощь профессиональному разработчику сайтов

www.sait-frilanser.ucoz.ru/pomosch-razrabotchiku-saita.htm
Как правильно писать тексты для сайтов

www.digest-economics.narod.ru/semanticheskoe-jadro.htm
Услуги по созданию и оптимизации сайтов

www.irb-sem1.narod.ru
Аудит сайтов www.outsourcing-info.narod.ru/audit-saita.htm
Обучение созданию сайтов – дистанционные курсы

www.irb-sem1.narod.ru/education.htm
Техминимум заказчикам сайтов:

www.irb-sem1.narod.ru/for-boss.htm
Основные понятия сайтострения

www.outsourcing-info.narod.ru/articles/articles.htm
Продвину ваш сайт в топ выдачи

www.sait-prodvinut.ucoz.ru
О сайтах-одностраничниках

www.1stranichnik.ucoz.ru
Сайты для коллекционеров

www.sait-kollekciya.ucoz.ru
Опытный фрилансер сделает вам эффективный сайт

www.sait-frilanser.ucoz.ru
Как сделать сайт самостоятельно

www.sait-samostoyat.ucoz.ru
Библиотека электронных учебников по экономике и менеджменту

www.site64.narod.ru
Дипломы, рефераты, курсовые, заказные обзоры

www.digest-economics.narod.ru
скачать

<< предыдущая  
Смотрите также:
Налоговые системы России и зарубежных стран
2457.81kb.
Налоговые системы России и зарубежных стран
96.02kb.
Тематический план семинарских занятий по курсу «Конституционное право зарубежных стран»
114.29kb.
Контрольные вопросы по курсу «история государства и права зарубежных стран»
39.6kb.
Вопросы к зачету по дисциплине «Конституционное право зарубежных стран»
45.71kb.
Требования к отчетности по брс и вопросы к зачету по курсу «Новая и новейшая история зарубежных стран»
91.87kb.
Вопросы к экзамену по курсу «Экономика зарубежных стран»
40.62kb.
1. История государства и права зарубежных стран в системе юридических наук. Предмет, методы и периодизация истории государства и права зарубежных стран
860.96kb.
Курс «экономическая и социальная география зарубежных стран» структура лабораторно-практических занятий
48.3kb.
Вопросы по курсу «Новая и новейшая история зарубежных стран»
25.59kb.
Практикум по курсу «Налоговые информационные системы» Москва 2007 Спирина М. А. Практикум по курсу «Налоговые информационные системы»
408.57kb.
Налоговые вычеты
113.55kb.