Главная стр 1
скачать





Уклонение от уплаты налогов - уголовное преследование

Аналитическая статья


Агентство
Аутсорсинг-инфо
Екатеринбург
Инженерная 28 оф.139
(343) 221-60-31
(8) 912-668-4418
do-site@yandex.ru
http://irb-sem1.narod.ru Разработка и оптимизация сайтов

www.digest-economics.narod.ru

Аналитические и новостные обзоры

Уникальные БЕСПЛАТНЫЕ видеоуроки

по созданию интернет-магазинов
Первый видеоурок - всего 10 минут В запросе на получение уроков надо указать только свое имя и E-mail

Перечень уроков

1. Установочный урок.

2. Выбор номенклатуры товаров для магазина.

3. Как найти поставщика товара.

4. Как создать сайт интернет-магазина.

Никакой воды, никаких специфических терминов, все предельно ясно.

КЛИКНИТЕ и ЗАКАЖИТЕ БЕСПЛАТНЫЙ УРОК:



http://sozdanie15.med8613.e-autopay.com




Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица 2

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации 2

Кто несет уголовную ответственность за налоговое преступление по ст.199 УК РФ ? 3

Терминология в делах об уклонении от налогов 3

Обязанность "стучать" 4

Несколько уголовных дел по налоговым преступлениям 4

Статья 198 Уголовного кодекса РФ.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица


1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, - наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет.


Примечание. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более ста тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая триста тысяч рублей. 

Особо крупный размер - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей.


Обратите внимание, что уголовная ответственность за совершение данного налогового преступления возможна только при условии наличия недоимки крупном или особо крупном размере.

Статья 199 Уголовного кодекса РФ.


Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации


1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -
наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

2. То же деяние, совершенное:


а) группой лиц по предварительному сговору;
б) в особо крупном размере, -
наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Примечание. Крупным размером в настоящей статье, а также в статье 199.1 настоящего Кодекса признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая семь миллионов пятьсот тысяч рублей.

Таким образом, если налогоплательщик уклонился от уплаты сумм налогов и (или) сборов превышающей 1.500.000 рублей, то может иметь место состав налогового преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, а если превышает 7.500.000 рублей, то можно говорить о налоговом преступлении, предусмотренном ч.2 ст.199 УК РФ. В этих случаях законодатель не принимает в расчет процентное отношение данных сумм к общей сумме подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов.
Необходимо обратить внимание, что в примечаниях к ст.198 УК РФ говорится о периоде в пределах трех финансовых лет подряд, а не о периоде, равном трем финансовым годам. Это означает, что неуплата налогов и (или) сборов может признаваться налоговым преступлением и по результатам одного налогового периода.

Если фирма представила в инспекцию достоверную отчетность, но налоги не перечислила (независимо от причин), привлечь ее руководство к уголовной ответственности за налоговое преступление, предусмотренное ст.199 УК РФ, нельзя.




Кто несет уголовную ответственность за налоговое преступление по ст.199 УК РФ ?


Как правило, за уклонение фирмы от уплаты налогов суд привлекает к уголовной ответственности ее руководителя (генерального директора, директора), потому что именно он отвечает за законность всех хозяйственных операций. Так сказано в ст.6 Федерального закона "О бухгалтерском учете". Одновременно и руководителя, и главбуха наказывают в 10 – 15% случаев и лишь в 3 - 5 % случаев отвечает один главный бухгалтер.

Если главный бухгалтер не заинтересован в уклонении от уплаты налогов, но осведомлен о незаконных действиях своего руководителя (так как подписывает все необходимые документы), суд может привлечь его как соисполнителя. Тогда наказание назначается по ч.1 ст.199 УК РФ.


Если же удастся доказать, что руководитель и главный бухгалтер действовали по предварительному сговору, отвечать им придется по ч.2 ст.199 УК РФ.
Чтобы доказать предварительный сговор, необходимо документально подтвердить, что главный бухгалтер помогал директору скрывать доходы и был материально в этом заинтересован. Осудить только бухгалтера (без руководителя) суд может, если будет доказано, что главбух совершил преступление по собственной инициативе.

Положение статьи 199 УК РФ Российской Федерации об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации, совершенное в крупном или особо крупном размере, предусматривает уголовную ответственность лишь за такие деяния, которые совершаются умышленно и направлены непосредственно на избежание уплаты законно установленного налога в нарушение закрепленных в налоговом законодательстве правил (Постановление Конституционного суда РФ от 27 мая 2003 г. N 9-П).




Терминология в делах об уклонении от налогов


Понятие "уклонение" следует понимать как незаконное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) осознанное и желаемое пользование, владение и распоряжение денежными средствами, которые к установленному законодательством сроку должны были быть перечислены в государственный бюджет. Термин "уклонение" означает не только само действие (бездействие), но и его результат, и налоговое преступление заключается именно в фактической неуплате налога, притом что к такому результату привели направленные на его достижение действия (бездействие).

Непредставление декларации будет считаться налоговым преступлением только в том случае, если подача декларации является обязательной. Если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.

Заведомо искаженными признаются специально измененные и ставшие фактически неверными данные относительно величины доходов, расходов или льгот, учитываемых при исчислении налогов, а также данные, неверно отражающие факты ввиду игнорирования существенно важной информации. Заведомая искаженность данных возможна при наличии двух признаков: относимости данных к исчислению налогов и их очевидного для лица несоответствия реальной налогооблагаемой базе.

Важнейшим доказательством в уголовных делах по налоговым преступлениям (возбужденных в отношении руководителей и бухгалтеров юридических лиц) является решение арбитражного суда по делу о признании недействительным решения, вынесенного по результатам соответствующей налоговой проверки.




Обязанность "стучать"


Во исполнение положений Закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» банки обязаны отслеживать все «сомнительные» операции на банковском счете клиента вне зависимости от их стоимости и сообщать об этом в уполномоченный орган (ФСФМ). В частности, основаниями для отправки сообщения являются:
- запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели;
- несоответствие сделки целям деятельности организации, установленным учредительными документами этой организации.


Несколько уголовных дел по налоговым преступлениям



Крупная однодневка

Очередной крупной победой московских оперативников и налоговиков стало пресечение деятельности одного из «питомников» «фирм-однодневок», создаваемых для обналичивания денежных средств через несколько банков, а именно – фирмы с прозападным названием «Волтер Волс Эссэт Менеджмент».


Вот какую официальную информацию на этот счет предоставила пресс-служба УВД по Юго-Западному округу г. Москвы:

Как уместить на одном столе сразу десяток компаний? Звучит фантастически, но это выполнимо. Стоит просто расположить на рабочем месте небольшой эскадрон телефонов и успевать отвечать на звонки. Таким волшебником и была фирма «Волтер Волс Эссэт Менеджемент»


По версии следствия в данном уголовном деле одни и те же люди представлялись директорами и сотрудниками нескольких фирм.

«Отдел по налоговым преступлениям УВД по ЮЗАО г. Москвы расследует преступление, которое связано с подделкой платёжных документов,- рассказал сотрудник этого отдела Сергей Пичугин. - В результате оперативно-разыскных мероприятий нами была установлена фирма «Волтер Волс Эссэт Менеджемент», которая использовала в своей деятельности фирмы-однодневки и фирмы, зарегистрированные по поддельным документам».

Кроме финансовых документов нескольких сотен фирм оперативники обнаружили и изъяли огромное количество печатей, в том числе и иностранных компаний. А также образцы подписей директоров организаций. Некоторые бумаги больше напоминали пропись для первоклассника. Только в данном случае учились не писать, а подделывать.

В ходе обыска милиционеры нашли в офисе компании финансовую и хозяйственную документацию других компаний. А также электронные ключи «банк-клиент» этих фирм. Никакого коммерческого шпионажа. Всё гораздо проще.

Все эти организации история о мёртвых душах нашего времени. И существовали компании с одной единственной целью - помогали клиентам «Волтер Волс Эссет менеджмент» экономить на уплате налогов. Фирмы-однодневки выполняли определённые услуги, и заказчики их якобы оплачивали. На самом деле это позволяло коммерсантам отчитываться налоговикам о доходах, серьёзно ниже реальных. Разницу себе в карман.
В настоящий момент на одной из фирм однодневок было заблокировано 13 миллионов рублей. Которые в ходе следствия, после решения суда будут направлены в бюджет государства.
Впрочем, эта внушительная сумма лишь капля в море финансовых махинаций. Менее чем за полгода преступным путём были переведены миллиарды рублей.

В настоящий момент в отношении лиц, руководивших данной фирмой, возбуждено уголовное дело по статье 187 УК РФ - изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов. Уголовная ответственность по данной статье предусматривает наказание до 7 лет лишения свободы.


Сотрудники правоохранительных органов выясняют имена клиентов фирм - однодневок. И устанавливают причастность представителей банков, в которых были зарегистрированы счета «липовых» компаний. Кроме того, милиционеры выясняют, не были ли деньги, вводимые в оффшорные зоны и обналичиваемые через коммерческие банки столицы, бюджетными средствами, направленными на преодоление финансового кризиса.
Если это окажется так, то будут возбуждены дополнительные уголовные дела, уже по другим статьям, относящимся к бюджетному законодательству.

В офисе этой организации было обнаружено астрономическое количество поддельных печатей, документов, образцов подписей несуществующих директоров, электронных ключей «клиент-банк» и других «раритетов», которые служили целям «обналичивания» денежных средств. В отношении сотрудников «Волтер Волс Эссэт Менеджмент» возбуждены уголовные дела, счета огромного количества «однодневок» арестованы (кстати, на многих них «зависли» немалые суммы денег, которые теперь отправятся в доход государства). Но самое главное последствие данного разоблачения состоит в другом.

Теперь оперативники и налоговики спешно выявляют всех клиентов «фирм-однодневок», сфабрикованных с помощью «Волтер Волс Эссэт Менеджмент», с тем, чтобы взыскать с них ранее сэкономленные налоги, а также привлечь к заслуженной ответственности уполномоченных должностных лиц. Параллельно с этим устанавливается причастность сотрудников банков к организации «обналички».

Это означает, что теперь в отношении налогоплательщиков, которые будут уличены во взаимодействии с любой из обнаруженных «фирм-однодневок», начнутся повальные выездные налоговые проверки. При этом вероятность выиграть последующие судебные дела о доначислении налогов у клиентов «Волтер Волс Эссэт Менеджмент» будет крайне незначительная: налоговики в подтверждение фиктивности каждого из контрагентов налогоплательщика смогут ссылаться на уголовные дела в отношении сотрудников этой организации.

Напомним, что согласно ч. 4 ст. 69 АПК РФ вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для арбитражного суда по вопросам о том, имели ли место определенные действия и совершены ли они определенным лицом.

Словом, в данном случае оперативники и налоговики одним выстрелом убили не одного, а несколько десятков или даже сотен «зайцев».


Ленинский районный суд г. Тюмени вынес приговор в отношении 54-летнего Николая Лисовца, обвиняемого по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо в крупном размере).
Следствием установлено, что в течение 2007 г. Лисовец возглавлял ООО «Метан», занимающееся строительно-монтажной деятельностью. По указанию директора главный бухгалтер общества включила в налоговую декларацию недостоверные сведения о расходах общества. В расходы были включены затраты на оплату работ субподрядчиков в сумме 21,4 млн. рублей, которые фактически не выполнялись.
В результате указанных финансовых махинаций ООО «Метан» не заплатило в бюджет налоги в сумме 6,6 млн. рублей.

Суд признал Николая Лисовца виновным по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ и с учетом смягчающих обстоятельств приговорил к 3 годам лишения свободы условно с испытательным сроком 2 года. Источник: ИА REGNUM


В Челябинской области направлено в суд уголовное дело в отношении бывшего директора ООО «Базостроительной индустрии "Монтажно-строительное управление-56» (г.Снежинск), который обвиняется в уклонении от уплаты налогов.

Следствием установлено, что обвиняемый заключал фиктивные договоры с фирмами и перечислял на их счета деньги за якобы выполненные работы. Занизив налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, он внес в налоговую декларацию ложные сведения, что привело неправильному начислению налога на добавленную стоимость. Сумма не уплаченных с организации налогов составила 5 млн. 232 тыс. 551 рубль.


Директору строительного управления предъявлено обвинение по пункту «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов с организации, совершенное в особо крупном размере). Материалы уголовного дела направлены в суд. Источник: ИА REGNUM
Первый заместитель прокурора Свердловской области утвердил обвинительное заключение по уголовному делу в отношении директора ООО «Кислородмонтаж». Органами следствия он обвиняется в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и сборов с организации в особо крупном размере).

По данным следствия, обвиняемый в период с января 2005 г. по март 2008 г. заключил 14 фиктивных договоров с несуществующими организациями на выполнение подрядных работ по ремонту технологического оборудования. При этом все указанные работы фактически выполнялись ООО «Кислородмонтаж».

В результате, используя указанные подложные документы, руководитель ООО с января 2005 г. по январь 2008 г. предоставлял в инспекцию ФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга налоговые декларации, в которых были необоснованно занижены суммы НДС и налога на прибыль ООО «Кислородмонтаж» и, соответственно, занижен подлежащий уплате в бюджет налог на добавленную стоимость и налог на прибыль организации. В результате его незаконных действий бюджет государства не получил более 5,6 млн. рублей.

Материалы уголовного дела направлены в Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга для рассмотрения по существу. Обвиняемому избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении. Источник: ИА REGNUM


Прокуратурой Омской области взят на контроль ход расследования уголовного дела, возбужденного правоохранительными органами в отношении индивидуальной предпринимательницы Омска, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ (Уклонение от уплаты налогов, совершенное в особо крупном размере). В ходе расследования уголовного дела установлено, что в 2007-2008 годах она осуществляла деятельность по закупу и оптовой торговле зерном пшеницы.

В целях экономии денежных средств женщина создала схему ухода от уплаты налога на добавленную стоимость, используя документы по фиктивным взаимоотношениям с подставной фирмой, которая фактически никакой пшеницы в адрес предпринимательницы не поставляла. Таким образом, за два года она уклонилась от уплаты налогов в сумме около 14 млн. рублей.

Расследованием уголовного дела занимается отдел по расследованию налоговых преступлений следственной части по расследованию организованной преступной деятельности следственного управления (РОПД СУ) при УВД по Омской области. Ход расследования поставлен на контроль прокуратурой Омской области. Источник: ИА REGNUM
Уклонение от уплаты налогов обошлось директору ООО в Оренбургской области в 700 тысяч рублей и полтора года лишения свободы условно.
Как сообщили в Управлении по налоговым преступлениям УВД по Оренбургской области, в ходе проверки общества с ограниченной ответственностью «Н.-Ж.», было выявлено, что генеральный директор общества с января 2007 года по апрель 2008 года уклонился от уплаты налогов на прибыль на 2 миллиона рублей. Тот же руководитель в марте 2007 года, используя печать и реквизиты ООО, имеющего юридический адрес в городе Москве, достоверно зная, что указанное общество фактически не осуществляет деятельности, подготовил договор о предоставлении услуг, на основе которого был подготовлен «липовый» акт сдачи - приемки выполненных работ и, якобы, продажа части офисного помещения.

При составлении налоговой отчетности за 2007 год, несуществующие расходы в сумме более 4 млн. рублей, связанные с оплатой не произведенных работ «подставной» ООО, по указанию директора были отражены в декларации по налогу на прибыль за 2007 год. Источник: Клерк.Ру


Агентство
Аутсорсинг-инфо
Екатеринбург
Инженерная 28 оф.139
(343) 221-60-31
(8) 912-668-4418
do-site@yandex.ru
http://irb-sem1.narod.ru Разработка и оптимизация сайтов

www.digest-economics.narod.ru

Аналитические и новостные обзоры

Уникальные БЕСПЛАТНЫЕ видеоуроки

по созданию интернет-магазинов
Первый видеоурок - всего 10 минут В запросе на получение уроков надо указать только свое имя и E-mail

Перечень уроков

1. Установочный урок.

2. Выбор номенклатуры товаров для магазина.

3. Как найти поставщика товара.

4. Как создать сайт интернет-магазина.

Никакой воды, никаких специфических терминов, все предельно ясно.

КЛИКНИТЕ и ЗАКАЖИТЕ БЕСПЛАТНЫЙ УРОК:



http://sozdanie15.med8613.e-autopay.com


скачать


Смотрите также:
Статья Агентство Аутсорсинг-инфо Екатеринбург Инженерная 28 оф. 139 (343) 221-60-31 (8) 912-668-4418
141.78kb.
Курсовая работа Агентство Аутсорсинг-инфо Екатеринбург Инженерная 28 оф. 139 (343) 221-60-31 (8) 912-668-4418
430.38kb.
Реферат 2005 190 кбайт. Агентство Аутсорсинг-инфо Екатеринбург Инженерная 28 оф. 139 (343) 221-60-31 (8) 912-668-4418
432.09kb.
Исследовательская работа. 530 кбайт. Агентство Аутсорсинг-инфо Екатеринбург Инженерная 28 оф. 139 (343) 221-60-31 (8) 912-668-4418 do
1214.38kb.
Курсовая работа Агентство Аутсорсинг-инфо Екатеринбург Инженерная 28 оф. 139 (343) 221-60-31 (8) 912-668-4418
442.62kb.
Статья, 2005, 11 стр., 370 кбайт. Агентство Аутсорсинг-инфо
260.37kb.
Основные понятия экономики и менеджмента Агентство Аутсорсинг-инфо
1266.14kb.
Федеральной налоговой службы „ г
19.82kb.
Управление процессами обслуживания и качеством услуг на предприятиях индустрии гостеприимства Агентство Аутсорсинг-инфо
464.22kb.
Свойства инфо: достоверность; полнота; ценность; своевременность; понятность; доступность, краткость. Одна и та же инфо может находиться на разных носителях. Информационные процессы
206.53kb.
6 Понятие «аутсорсинг». Сферы применения аутсорсинга
202.39kb.
Страна Россия Субъект федерации
44.13kb.